壓力不小。
特朗普減稅“大招”終于靴子落地。
當?shù)貢r間12月3日凌晨,美國共和黨長達500多頁的稅改方案以兩票的微弱優(yōu)勢獲參議院通過,這是30多年來美國稅法最大一次調(diào)整。
美國人民的圣誕紅包?
根據(jù)最新版稅改方案,企業(yè)稅方面,美國企業(yè)所得稅率將從現(xiàn)行的35%降至15%,企業(yè)如果將海外利潤匯回美國,稅率將低于現(xiàn)行的35%。
個人所得稅方面,免征額比現(xiàn)行提高了一倍;稅率將從七檔簡化為35%、25%、10%三檔,最低稅率較9月底方案的12%略有下調(diào),最高稅率則略高于原定的33%;遺產(chǎn)稅和凈投資所得稅被取消。
特朗普此前稱,減稅計劃有四個目的:一是增加美國就業(yè)機會,二是簡化賦稅程序,三是減輕美國中等收入家庭的繳稅壓力,四是降低企業(yè)賦稅比例。
中國社科院世界經(jīng)濟與政治研究所副研究員陸婷表示,個人方面,通過調(diào)整各檔稅率,稅改計劃在不同程度上削減了美國各收入階層所需繳納的稅收金額,變相提高了居民稅后可支配收入,有助于促進居民消費,拉動經(jīng)濟增長。
企業(yè)方面,企業(yè)稅大幅削減一方面能夠幫助企業(yè)增加凈利潤,鼓勵企業(yè)投資,另一方面也能夠吸引以往為避開高稅率而將產(chǎn)業(yè)遷移至海外的美國企業(yè)回歸,在美國本土經(jīng)營生產(chǎn),促進美國國內(nèi)的就業(yè)和投資。
但同時,理想和現(xiàn)實或多或少總有點差距。
減稅紅利不一定能喚回美國企業(yè)。“降低企業(yè)稅負對企業(yè)來說無疑是最大利好,但這能否轉(zhuǎn)化為企業(yè)投資值得探討”,摩根大通首席經(jīng)濟學家朱海斌直言,“如果需求不足是企業(yè)投資意愿不足的主要原因,那么減稅帶來的好處可能并不會刺激投資,而會被企業(yè)用于回購股權(quán)或者其他用途。”
實際上,美國不乏政府試圖通過減稅鼓勵稅收回流但效果不佳的先例。
2004 年,《美國就業(yè)機會創(chuàng)造法案》規(guī)定,只要跨國公司在規(guī)定期限內(nèi)匯回海外利潤,即可享受 5.25%的超低“特赦”稅率。但企業(yè)反應(yīng)并不十分積極,期間有 843 家公司調(diào)回利潤,金額共計 3120 億美元。有研究顯示,匯回的資金90%都被用作回購、派息和發(fā)放高層薪酬,而非研發(fā)或制造業(yè)投資。
降低個人所得稅也未必能像特朗普宣稱的那樣“幫助中產(chǎn)階級”。
中國社會科學院世界經(jīng)濟與政治研究所國際戰(zhàn)略室副主任任琳說,減稅政策有可能成為進一步助長收入不平等的“元兇”。“特朗普的減稅政策,有可能在表面上兼顧簡單公平與抑制經(jīng)濟衰退的雙重功效,但實際上再次重復(fù)‘后里根時代’減稅政策,偏袒占人口0.1%的少數(shù)富裕群體。”
美國部分議員也認為,此次稅改法案“會把更多錢塞進富人和大公司的腰包”。
美國放大招,中國怎么辦?
盡管有種種未知數(shù),但不管怎么說,特朗普的稅改計劃一旦推行,短期內(nèi)對美國經(jīng)濟增長的提振作用將毋庸置疑。
作為世界最大經(jīng)濟體,美國執(zhí)行何種財稅政策對各國有很強的外溢性。而中國與美國經(jīng)濟有千絲萬縷的聯(lián)系,無疑是受此次稅改波及的國家中最受關(guān)注的一個。
“面對美國來勢洶洶的稅改,中國壓力不小”,中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇算了筆賬:中國個人所得稅工資薪金所得最高稅率45%,而根據(jù)美國最新稅改方案,個稅最高稅率降至35%,比中國低很多。中國正在推行創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略,必須吸引國際高端人才,過高的個人所得稅稅負對此不利。
同時,企業(yè)所得稅收入在美國稅收收入中占比不到10%,把稅率降至15%,所減的稅收收入不多,但可以大大刺激企業(yè)的發(fā)展,“帶來的沖擊絕不可小覷。”
而且,特朗普推行如此大手筆的減稅計劃,有可能引發(fā)各國為留住企業(yè)和資本紛紛推行減稅政策,引發(fā)一波全球減稅的浪潮。用陸婷的話說,特朗普如果力排眾議推進減稅行動,歐洲其他國家跟進減稅的概率不低。
在此情況下,“進一步落實好減稅降費政策,特別是加大減稅力度,緊迫性前所未有”,楊志勇說。
那么,中國應(yīng)當如法炮制,推行類似于美國的大規(guī)模減稅嗎?
先得了解一下中國財政的實際情況。在中國,直接稅和間接稅比重一般在40:60,而多年來經(jīng)合組織(OECD)國家直接稅和間接稅比重大約是55:45,美國則是75:25。此外,中國稅收占全部政府收入的比重約為50%,而美國這一數(shù)字通常在90%以上。
“所以,中國減稅不可能、也不必要復(fù)制西方國家的模式”,國家行政學院經(jīng)濟學部教授馮俏彬說,中國下一步減稅重點應(yīng)放在“加快”上。
其一,加快推進稅制從間接稅為主向直接稅為主轉(zhuǎn)型。眼下,中國稅制改革大方向已經(jīng)明確,營改增全面推開也對稅制有所優(yōu)化,但直接稅改革進度還相對落后,需要加快節(jié)奏。
馮俏彬表示,稅收法定是一國營商環(huán)境的關(guān)鍵所在。現(xiàn)在中國整體稅收法定性不強,18種稅中僅有三部稅法,且執(zhí)行過程中不斷打補丁,是企業(yè)無法形成穩(wěn)定預(yù)期的主要原因。在此情況下,中國需要切實采取行動,以“簡明、中性、方便征管”為原則,全面修訂稅法,爭取在2020年前全面實現(xiàn)稅收法定。
其二,加快整頓稅外收費。在馮俏彬看來,應(yīng)漸進式推進行政“零收費”,分門別類整并政府性基金,以切實減輕社會負擔。(國是直通車 李曉喻)
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