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2、甲酒店為增值稅一般納稅人，主要提供餐飲服務(wù)、住宿服務(wù)、會(huì)議服務(wù)和車輛停放服務(wù)。2016年10月有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）提供住宿服務(wù)，取得含增值稅銷售額954 000元。（2）提供會(huì)議服務(wù)，取得含增值稅銷售額358 704元。（3）購進(jìn)一處房產(chǎn)用作辦公場所，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額68 000元。

（4）上月購進(jìn)一批低值易耗品因管理不善丟失，賬面成本11 000元，該批低值易耗品的進(jìn)項(xiàng)稅額已申報(bào)抵扣。已知：生活服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)增值稅稅率為6%，丟失的低值易耗品增值稅稅率為16%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

（1）甲酒店下列經(jīng)營業(yè)務(wù)中，應(yīng)按照“銷售服務(wù)——現(xiàn)代服務(wù)”稅目計(jì)繳增值稅的是（ ）。A、餐飲服務(wù)B、住宿服務(wù)C、會(huì)議服務(wù)D、車輛停放服務(wù)網(wǎng)校答案：CD網(wǎng)校解析：選項(xiàng)AB：屬于“銷售服務(wù)--生活服務(wù)”中的餐飲住宿服務(wù)；選項(xiàng)C：屬于“銷售服務(wù)--現(xiàn)代服務(wù)”中的文化創(chuàng)意服務(wù)；選項(xiàng)D：屬于“銷售服務(wù)--現(xiàn)代服務(wù)”中的租賃服務(wù)。

（2）計(jì)算甲酒店當(dāng)月允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是（ ）。A、68 000-11 000×16％=66 130（元）B、68 000×40％-11 000×16％=25 330（元）C、68 000×60％-11 000×16％=42560（元）D、68 000-11 000×（1+17％）×16％=65 812.1（元）網(wǎng)校答案：C網(wǎng)校解析：（1）納稅人2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)上按照固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分兩年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60％，第二年抵扣比例為40％；（2）非正常損失的購進(jìn)貨物，已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)在發(fā)生損失的當(dāng)期從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；（3）非正產(chǎn)損失是指管理不善造成貨物被盜、損失、霉?fàn)€變質(zhì)；（4）甲酒店當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=68 000*60％-11 000*16％=42560

（3）計(jì)算甲酒店當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是（ ）。A、954 000×6％+358 704÷（1+6％）×6％=77 544（元）B、（954 000+358 704）÷（1+6％）×6％=74 304（元）C、954 000÷（1+6％）×6％+358 704×6％=75 522.24（元）D、（954 000+358 704）×6％=78 762.24（元）網(wǎng)校答案：B網(wǎng)校解析：（1）提供住宿服務(wù)、提供會(huì)議服務(wù)需要計(jì)算銷項(xiàng)稅額，適用的增值稅稅率為6％；（2）題目給出銷售額為含稅銷售額，需要作價(jià)稅分離后計(jì)算增值稅；（3）甲酒店當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=（954 000+358 704）/（1+6％）*6％=74 304（元）。

（4）計(jì)算甲酒店當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）。A、74 304-42 560=31 744（元）B、77 544-65 812.1=11 731.9（元）C、75 522.24-66 130=9 392.24（元）D、78 762.24-25 330=53 432.24（元）網(wǎng)校答案：A網(wǎng)校解析：（1）應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額；（2）甲酒店當(dāng)月應(yīng)納增值稅=74 304-42 560=31 744（元）。

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