2022年11月17日，英國財政大臣杰里米?亨特發(fā)表了他的“秋天聲明”。在他的開場白里，亨特表示為了應對全球前所未有的阻力，他將專注于穩(wěn)定、發(fā)展和公共服務。

個人稅 Personal taxes

從2023年4月6日開始，45%的個人所得稅加成稅率適用門檻將會從年收入15萬英鎊降至年收入12.514萬英鎊。針對個人收入免稅額、基礎稅率的適用門檻、國家保險供款（National Insurance Contribution，NIC）i各類門檻、遺產(chǎn)稅和養(yǎng)老金免稅額ii等的現(xiàn)行稅法規(guī)定將再延續(xù)兩年，直至2028年4月。

(相關資料圖)

自2023年4月起，股息分紅收入年度免稅額將從現(xiàn)行的2000英鎊降至1000英鎊，并進一步自2024年4月起降至500英鎊。在同一時期（即自2023年4月起），資本利得收入的年度免稅額將從現(xiàn)行的1.23萬英鎊降至6000英鎊，并自2024年4月起進一步降至3000英鎊。資本利得收入的申報起點固定在5萬英鎊，2023年4月起不再變化。

從資本利得稅的角度出發(fā)，采用一種反避稅的新措施，即將以英國公司股權交換非英國公司權益后所獲得的資本利得視同為屬于英國境內(nèi)的收入。這一措施針對同時在英國公司和非英國公司均持有重大權益的個人納稅人，且權益的交換行為發(fā)生在2022年11月17日或之后。此規(guī)定無視交換交易的發(fā)生，要求個人納稅人按原有的持權比例對股息分紅和資本利得進行納稅。

印花稅 Stamp taxes

2022年9月政府宣布了印花稅征稅門檻調(diào)整，該調(diào)整是臨時的，有效期至2025年3月31日。豪宅年費（The Annual Tax on Enveloped Dwellings，ATED）將在2023至2024財年內(nèi)受到9月居民消費價格指數(shù)（Consumer Price Index，CPI）的影響而提升。此稅種的征稅對象主要是擁有價值50萬英鎊以上住房的企業(yè)iii。

企業(yè)稅 Business taxes

稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移支柱二規(guī)則將于2023年12月31日或之后開始的財年執(zhí)行。相關規(guī)則包括：

?收入納入規(guī)則（Income Inclusion Rule，IRR）將要求總部設在英國的大型跨國企業(yè)集團繳納補足稅，前提是這些企業(yè)集團的境外所得稅有效稅率低于15%；

?合格國內(nèi)最低補足稅（Qualified Domestic Minimum Top-up Tax，QDMTT）將要求大型跨國企業(yè)集團支付補足稅，前提是這些企業(yè)在英國境內(nèi)繳納所得稅的有效稅率低于15%。

收入納入規(guī)則和合格國內(nèi)最低補足稅都將適用于在英國有經(jīng)營活動且全球年營收超過7.5億英鎊的大型跨國集團。

英國政府還有意向采納低稅支付規(guī)則（Undertaxed Profits Rule，UTPR），實施時間不早于2024年12月31日或之后的財年。

自2023年4月起，對于中小企業(yè)來說，研發(fā)費用的稅收優(yōu)惠將通過兩種手段加以平衡，一是研發(fā)費稅收抵免額（Research & Development Expenditure Credit，RDEC）,二是中小企業(yè)研發(fā)費稅收減免（Research & Development Tax Relief）。這兩種手段所涉及的稅率不同，計算方法也不完全相同。

“額外的銀行公司稅”的變化也被確認，這意味著從2023年4月起，銀行利潤超過1億英鎊的部分將要按3%的稅率繳納額外的所得稅。

同樣已經(jīng)被確認的是，自2023年4月起，利潤轉(zhuǎn)移稅（Diverted Profits Tax）的稅率將從25%上升到31%，以保證此稅率比正常的企業(yè)所得稅稅率高出6%。

年度資本性支出扣除（稅務折舊）保持在“永久固定”的100萬英鎊，也就是說，上至100萬英鎊的合規(guī)的資本性支出可以在當期完全按稅務折舊扣除iv。

其他稅種 Other taxes

英國政府還將重新定奪投資區(qū)計劃，目的是利用這個計劃來鎖定并支持為數(shù)不多的、最具增長潛力的知識密集型投資區(qū)域。而現(xiàn)有的某些曾被看好的區(qū)域?qū)⒉粫{入考慮范圍。

財政大臣已確認將保持現(xiàn)行的增值稅申報注冊門檻8.5萬英鎊和停止申報門檻8.3萬英鎊，并將其從2024年4月1日再延續(xù)兩年。

英國政府已經(jīng)決定不執(zhí)行線上銷售稅（Online Sales Tax），歸因于此稅種執(zhí)行起來非常復雜，而且會在不同的業(yè)務模式下產(chǎn)生意外不公平結果的風險。

為減輕生產(chǎn)企業(yè)的成本壓力，英國政府將在2年里對100多種商品免征關稅。

特別感謝Richard Johnston先生和Rebecca McKavanagh女士對此文的支持。Richard先生和Rebecca女士都是安永全球網(wǎng)絡下亞太區(qū)專注于英國稅務的專業(yè)人士。此外，亦特別感謝趙煒（Winona Zhao）女士對此文英文原文的翻譯。

注：

i.更多內(nèi)容請參考 National Insurance: introduction: Overview - GOV.UK，或咨詢您的稅務顧問。

ii.更多內(nèi)容請參考 Income Tax rates and Personal Allowances : Current rates and allowances - GOV.UK，或咨詢您的稅務顧問。

iii.更多內(nèi)容請參考 Annual Tax on Enveloped Dwellings - GOV.UK，或咨詢您的稅務顧問。

iv.更多內(nèi)容請參考 Claim capital allowances: Overview - GOV.UK，或咨詢您的稅務顧問。

本文是為提供一般信息的用途所撰寫，并非旨在成為可依賴的會計、稅務、法律或其他專業(yè)意見。請向您的顧問獲取具體意見。

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